Кипр считается идеальным местом для создания холдинга и девелоперской компании в области интеллектуальной собственности.
Ставка налога на интеллектуальную собственность на Кипре и правовая защита (со стороны государств-членов ЕС) являются основными причинами выбора Кипра в качестве страны, в которой будет осуществляться централизация и управление интеллектуальной собственностью.
Положения нового налогового режима интеллектуальной собственности
Новый Кипрский IP Box, который дает 80% вычетов из квалифицируемой прибыли от интеллектуальной собственности, полностью согласуется с отчетом OECD/G20 о сокращении базы и перемещении прибыли (BEPS) Действие 5.В соответствии с положениями нового налогового режима интеллектуальной собственности применяется «Подход Nexus», в то время как для того, чтобы нематериальный актив соответствовал критериям режима, должна существовать прямая корреляция с квалифицируемым доходом и собственными квалифицируемыми расходами способствуя этому доходу.
«Подход Nexus» используется для определения суммы квалифицируемой прибыли, которая дает налогоплательщику соответствующий вычет.
80% соответствующей прибыли, полученной от квалифицируемых нематериальных активов, будет разрешено в качестве расходов, не подлежащих налогообложению, в результате чего эффективная ставка налога составит всего 2.5%.
Соответствующие активы ИС
Нематериальные активы квалифицируются как активы ИС, если они были приобретены, разработаны или использованы лицом в ходе ведения своего бизнеса (за исключением ИС, используемых для маркетинга бизнеса, например, бренда, прав на изображение и т. д.).
Эти активы ИС являются результатом исследований и разработок, а также при наличии экономической собственности. Т.е. патенты, защищенное авторским правом программное обеспечение, полезные модели и другие нематериальные активы, которые не являются очевидными, полезными и новыми.
Соответствующие активы ИС должны находиться в законной и / или экономической собственности.
Квалификационные лица
К квалифицируемым лицам относятся налоговые резиденты Кипра, постоянные представительства (PE) налоговых резидентов лиц, не являющихся налоговыми резидентами, а также иностранные PE, которые подлежат налогообложению на Кипре.
Лица, претендующие на получение льгот в соответствии с новым режимом, обязаны вести надлежащий бухгалтерский учет, включая записи о доходах и расходах каждого ИС .
Кумулятивная доля Nexus
«Подход Nexus» — это аддитивный подход: расчет требует, чтобы QE включал все квалифицируемые расходы, понесенные налогоплательщиком в течение срока действия актива ИС, и что OE включала все общие расходы, понесенные в течение срока действия актива ИС. (Пояснения к терминам приведены ниже):
OI X QE + UE
OE
OI: «общий доход, полученный от QA»
QE: «квалифицируемые расходы на QA»
UE: «дополнительные расходы на QA » и
OE: «общие расходы на QA »
Общий доход (OI) = Валовой доход — прямые расходы (и отчисления на капитал по активам ИС).
Общий доход включает, но не ограничивается, роялти, полученные за использование ИС, торговый доход от продажи квалифицируемых ИС, лицензионных доходов, полученных от эксплуатации ИС, и встроенных доходов, полученных от соответствующих ИС.
Прибыль от продажи интеллектуальной собственности не включается в общий доход и полностью освобождается от налогов.
Квалификационные расходы (QE) = заработная плата, прямые затраты, общие расходы, связанные с деятельностью в области R&D, и расходы на R&D, переданные на аутсорсинг связанным сторонам.
Увеличение расходов (UE) = наименьшее из:
-30% QE и
— общая стоимость приобретения QA и любые затраты на R&D, переданные на аутсорсинг связанным сторонам.
Общие расходы (OE) = Всего:
-квалифицированные расходы и
— общие затраты на обеспечение качества и любые затраты на НИОКР, переданные на аутсорсинг связанным сторонам, понесенные в любом налоговом году.
Пример:
Выручка 100.000
Минус: Прямые расходы от активов интеллектуальной собственности -60.000
Общий доход (OI) 40.000
Допустим, доля Nexus составляет 90%.
Соответствующая прибыль: 90% (Nexus доля) от OI 36 000
Минус: 80% освобождение от квалификационной прибыли —28.800
Налогооблагаемая прибыль 7.200
Оставшийся OI (10% OI) (Примечание 1) 4.000
Итого налогооблагаемая прибыль 11.200
Налог @ 12.5% 1.400
Эффективная ставка налога (Примечание 2) 3.5%
Примечание 1: оставшийся общий доход добавляется к налогооблагаемой прибыли, и вся сумма подлежит обложению налогом по ставке корпоративного налога 12.5%.
Примечание 2: эффективная ставка налога может быть снижена до 2.5% с долей взаимосвязи Nexus 100%.
Убытки от квалифицируемых активов
Если расчет квалифицируемой прибыли приводит к убытку, только 20% этого убытка может быть перенесено на будущие периоды или групповое возмещение.
Не-квалифицированные активы для режима интеллектуальной собственности
Расходы, понесенные при приобретении нематериального актива, не подпадают под действие переходных положений, в то время как нематериальные активы, которые используются для коммерческих целей компании, могут амортизироваться в течение срока их полезного использования в течение максимум 20 лет. В случае выбытия актива применяется такая же процедура, как и в случае выбытия основных средств. Деловая репутация не подлежит амортизации.
Содержание статьи актуально на дату ее первой публикации. Он предназначен для предоставления общего руководства по предмету и не является советом. Мы рекомендуем вам получить профессиональную консультацию по вашему конкретному вопросу, прежде чем действовать в соответствии с предоставленной информацией.
Для получения дополнительной информации или совета, пожалуйста, свяжитесь с МАРИЕЙ ГЕОРГИУ, по адресу maria.georgiou@kyprianou.com
